Obligaţie fiscală integrală la cerere
Un angajat cu »răspundere fiscală limitată« poate fi considerat, la cerere (§ 1 alin. 3 din Legea privind impozitul pe venituri) contribuabil cu răspundere fiscală integrală. Condiţia este ca toate veniturile sale să fie supuse în proporţie de minim 90% impozitului pe venituri din Germania sau ca veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venituri din Germania să nu depăşească suma dedusă de bază (2021: 9.744 EUR, 2022: 10.347 EUR), eventual mai puţin în funcţie de grupa de ţări.
Cererea poate fi depusă chiar în cadrul procedurii de reţinere a impozitului pe salariu (Cerere de tratament ca angajat supus integral impozitării pe venit conform art. 1 alin. (3), art. 1a din Legea privind impozitul pe venit (Anexă pentru lucrători transfrontalieri UE/SEE). După terminarea anului calendaristic – din principiu până la data de 31 iulie a anului următor – se va depune o declaraţie privind impozitul pe venituri pentru persoane supuse integral la plata impozitului pe venit. Ca dovadă privind cuantumul veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venituri din Germania se poate utiliza (Certificat UE / SEE emis de autoritatea fiscală străină pentru întocmirea declaraţiei de venit). Pentru perioada taxabilă 2021, declarațiile fiscale trebuie predate până la data de 1 noiembrie 2022. Pentru perioada taxabilă 2022, declarațiile fiscale trebuie predate până la data de luni, 2 octombrie 2023.
Un cetăţean al unui stat UE/SEE încadrat în calitate de contribuabil supus integral la plata impozitului pe venit conform § 1 alin. 3 din Legea privind impozitul pe venit poate solicita stabilirea impozitului în comun împreună cu soţul / soţia / partenerul / partenera de viaţă, de care angajatul nu trăieşte în permanenţă separat sau care nu îşi are domiciliul sau reşedinţa obişnuită în Germania. 3 din Legea privind impozitul pe venit poate solicita stabilirea impozitului în comun împreună cu soţul / soţia / partenerul / partenera de viaţă, de care angajatul nu trăieşte în permanenţă separat sau care nu îşi are domiciliul sau reşedinţa obişnuită în Germania. În acest sens, condiţia este ca suma veniturilor celor doi soţi / parteneri de viaţă să fie supusă în proporţie de minim 90% impozitului pe venituri din Germania sau ca veniturile celor doi soţi / parteneri de viaţă care nu sunt supuse impozitului pe venituri din Germania să nu depăşească dublul sumei deduse de bază (2021: 19.488 EUR 2022: 20.694 EUR, eventual mai puţin în funcţie de grupa de ţări). Ca dovadă privind cuantumul veniturilor celor doi soţi / parteneri de viaţă se poate utiliza Certificat UE / SEE emis de autoritatea fiscală străină pentru întocmirea declaraţiei de venit.
O reducere fiscală corespunzătoare se poate obţine chiar de la reţinerea impozitului pe salariu, prin solicitarea clasei de impozitare III în cadrul Cerere de tratament ca angajat supus integral impozitării pe venit conform art. 1 alin. (3), art. 1a din Legea privind impozitul pe venit (Anexă pentru lucrători transfrontalieri UE/SEE).
Formulare şi informaţii
- Antrag auf Behandlung als unbeschränkt einkommensteuerpflichtiger Arbeitnehmer nach § 1 Abs. 3, § 1a EStG für 201_ (Anlage Grenzpendler EU/EWR) (*.pdf, 1,16 MB) Cerere de tratament ca angajat supus integral impozitării pe venit conform art. 1 alin. (3), art. 1a din Legea privind impozitul pe venit (Anexă pentru lucrători transfrontalieri UE/SEE)
- Einkommensteuererklärung für unbeschränkt steuerpflichtige Personen mit Anleitung Declaraţie privind impozitul pe venit pentru persoanele cu răspundere fiscală nelimitată, cu instrucţiuni
- Bescheinigung EU / EWR der ausländischen Steuerbehörde zur Einkommensteuererklärung Certificat UE / SEE emis de autoritatea fiscală străină pentru întocmirea declaraţiei de venit
